Kryptovalutaövervakning av IRS
Internal Revenue Service (IRS) har stadigt utvidgat sina kryptovalutaövervakningsmöjligheter sedan 2017. Myndigheten har gått från snäva undersökningar av enskilda handlare till omfattande begärningar om användardata från stora börser och kryptoföretag. Beväpnad med ”John Doe-kallelser” och alltmer sofistikerad blockchain-analys kan IRS nu spåra kryptotransaktioner i realtid, enligt juridiska experter och myndighetsdokument.
”Inledningsvis riktade sig IRS mot en smalare grupp av individer baserat på specifika transaktionsgränser,” säger David Klasing, en dubbelcertifierad skattejurist och CPA som specialiserar sig på kryptobeskattning, till Decrypt. ”Men nyligen fall indikerar en bredare strategi som syftar till att identifiera skatteundandragande över flera kryptobörser.”
Granskning av stora börser
Stora börser och plattformar, inklusive Coinbase, Kraken, Poloniex och Circle, var bland de första som blev föremål för granskning, innan tillsynen spreds över hela sektorn. Coinbase stod inför sitt första test när IRS utfärdade en kallelse 2016 för 14 000 konton, vilket senare minskades i domstol. Tillsynen har genererat 3,5 miljarder dollar i kryptovaluta-beslag under räkenskapsåret 2021, vilket utgör 93 % av IRS:s totala tillgångsbeslag det året, enligt myndighetens avdelning för brottsutredningar.
År 2021 fick IRS domstolsgodkännande för liknande John Doe-kallelser som riktade sig mot Kraken-användare som transakterade 20 000 dollar eller mer mellan 2017 och 2020, Circle-kunder som handlade liknande belopp från 2016 till 2020, och användare av Poloniex, börsen som tidigare ägdes av Circle. Fram till juni 2023 hade IRS öppnat 216 granskningar och skickat nästan 15 000 ”mjuka brev” till kryptovaluta-användare som identifierats genom börsdata, rapporterade Treasury Inspector General for Tax Administration (TIGTA) i juli 2024, enligt Klasing.
Juridiska trösklar och efterlevnad
Klasing förklarade att IRS måste uppfylla tre specifika juridiska trösklar innan domstolar godkänner John Doe-kallelser. Dessa inkluderar att visa på en utredning av ”en identifierbar grupp eller klass av personer,” fastställande av ”rimlig grund för att tro på skatteundandragande,” och bevisande av att ”information inte är lätt tillgänglig från andra källor.” Men dessa krav ger begränsat skydd för kryptovaluta-användare, eftersom domstolar endast kräver ”minimal” motivering och ”lagen kräver inte att IRS visar att varje person i den identifierbara gruppen bröt mot lagen,” tillade Klasing.
Sedan Coinbase-kallelsen har Klasing sagt att IRS har ”utvidgat” Electronic Payment Systems Initiative, som ursprungligen byggdes för elektroniska överföringar, för att nu rikta in sig på ”virtuella valutor.” Myndigheten kombinerar nu börsdata med blockchain-analys för att skapa omfattande finansiella profiler och använder ”data från digitala valutaväxlingar i samband med annan offentligt tillgänglig blockchain-information” för att granska skatteefterlevnad, enligt IRS-agenten Karen Cincottas fynd i Kraken-utredningen, sa Klasing.
Framtida rapporteringssystem och utmaningar
År 2024 rapporterade TIGTA att IRS hade uppnått en potentiell 75 % icke-efterlevnadsgrad bland skattebetalare som identifierats genom digitala tillgångsbörser, vilket direkt matade fall in i revisionsledet genom det tidiga räkenskapsåret 2024. Den stora affärs- och internationella avdelningen har använt information från John Doe-kallelser i sin kampanj för efterlevnad av digitala tillgångar för att genomföra kontakt och öppna granskningar, sa Klasing.
Nick Waytula, advokat och chef för skatt på Crypto Tax Calculator, sa till Decrypt att ”den utvidgade användningen av John Doe-kallelser signifikant höjer efterlevnadsnivån för kryptoföretag,” samtidigt som det skapar risker att ”tidigare icke-efterlevnad, även om den är oavsiktlig, är mer benägen att komma fram, vilket leder till påföljder eller, i extrema fall, brottsanmälningar.” Waytula beskrev skiftet som ”en vändpunkt i kryptobeskattningens genomförande” där ”kryptoskatter kommer att bli en ’opt-out’-modell, vilket ökar efterlevnaden över hela linjen,” och rör sig bort från den tidigare ”opt-in-modellen, där skattebetalare var tvungna att frivilligt rapportera sina uppgifter till IRS.”
Det kommande 1099-DA-rapporteringssystemet, som kräver rapportering av bruttointäkter för dispositioner 2025 och rapportering av grund för täckta värdepapper som börjar 2026, syftar till att minska historiska rapporteringsmissmatchningar som har utlösts av felaktiga IRS-aviseringar, enligt Klasing. Men Waytula sa att ”varje börs 1099-DA inte kommer att inkludera information från andra börser, plånböcker eller on-chain-protokoll” och varnade för att om formulär ”översimplifierar eller misslyckas med att fånga kostnadsbasen korrekt, kan missmatchningar och förvirring faktiskt öka.”
Övervakning och regulatorisk uppmärksamhet
Klasing sa till Decrypt att hans företag har hanterat flera kunder som fått aviseringar och ”90-dagarsbrev” från IRS angående ”massiv felrapportering av framstående kryptobörser,” särskilt under 2017-2019 när ”flera börser utfärdade 1099-K med aggregat som varken vårt kontor eller IRS kunde försonas.” Government Accountability Office (GAO) fann att 1099-K-formulär endast gav aggregat utan grund, vilket kallades ”ovärdefullt eller förvirrande.” 1099-DA bör åtgärda dessa brister, sa Klasing.
”I praktiken kan fel fortfarande inträffa,” tillade Klasing och noterade att IRS:s AI-modeller för urval av fall var ”tränade på aktuella deklarationsdata” snarare än John Doe-kallelsernas dataset, enligt TIGTA:s revision. Dmitri Alexeev, CPA och skattepartner på Aprio, sa till Decrypt att utvecklingen ”verkar vara i linje med riktningen för efterlevnad efter Coinbase, vilket signalerar ökad regulatorisk uppmärksamhet snarare än en plötslig policyändring,” samtidigt som han betonade att plattformar måste förbättra ”AML/KYC-processer och datainsamling, analys och rapportering.”
Alexeev förklarade att IRS:s tillvägagångssätt ”återspeglar ett ökat fokus på tillsyn av kryptoplattformar” och ”lyfter fram vikten för företag att upprätthålla robust rapportering, dokumentation och interna kontroller.” Integritetsförespråkare förlorade mark i juli när Högsta domstolen avböjde att höra James Harpers påstående om att IRS bröt mot hans fjärde tilläggs rättigheter genom att erhålla Coinbase-handelsdata genom en John Doe-kallelse. I april stödde Coinbase honom med ett amicus-brev, som också undertecknades av flera delstater, integritetsgrupper och Elon Musks X. Filen bad domstolen att ompröva ”tredjepartsdoktrinen,” en regel från 1970-talet som ger regeringen tillgång till data som hålls av banker eller tjänsteleverantörer, och sa att doktrinen inte borde sträcka sig till kryptobörser. I sitt brev varnade Coinbase för att IRS:s tillgång motsvarar ”en realtidsövervakning” av blockchain-aktivitet, och liknade det vid en ”finansiell fotboja” som möjliggör ”nästan perfekt övervakning” av användarnas transaktioner.
Medan Trump-administrationen tog bort den kontroversiella Biden-erans DeFi-mäklare-regeln från skattekoden i juli, vilket eliminerade rapporteringskrav som skulle ha tvingat decentraliserade plattformar att samla in användardata som traditionella mäklare, förblir centraliserade börser föremål för omfattande rapporteringsskyldigheter. ”Tillsynsintensiva tillvägagångssätt” riskerar att alienera efterlevande användare ”som överväldigas av komplexitet,” sa Waytula, samtidigt som han noterade att många kryptohandlare är ”anti-regering” och ”pro-decentralisering,” vilket gör att överreglering sannolikt kommer att skapa ”betydande friktion” med högvärdiga skattebetalare.
Även om inga officiella rapporter visar ”systematiskt felaktig” riktning mot kryptovaluta-användare på grund av felaktiga börsuppgifter, noterade Klasing att matchningsprogram kan generera aviseringar ”närhelst information från tredje part inte stämmer överens med en deklaration” även när skattebeloppen är korrekta. IRS svarade inte omedelbart på Decrypts begäran om kommentar angående denna historia.
