Spaniens Skatteverks Bekräftelse om Kryptovaluta
Spanien skatteverk har bekräftat att kryptovaluta som förvaras i självförvaringsplånböcker inte behöver rapporteras under Form 721, förutsatt att ägaren behåller kontrollen över de privata nycklarna och att tillgångarna inte hålls av en utländsk tredje part. Detta framgår av det spanska generaldirektoratet för skatter i bindande konsultation V0848 26, utfärdad den 21 april.
Rapporteringskrav och Definitioner
Enligt den spanska skattemyndighetens vägledning om Form 721 beror rapporteringskravet på vem som kontrollerar och skyddar de privata kryptografiska nycklarna. Form 721 omfattar virtuella valutor som är belägna utomlands när de hålls av enheter som skyddar privata kryptografiska nycklar för kunder eller på annat sätt upprätthåller, lagrar och överför tillgångarna.
Rapporteringsoffentligheten gäller individer och juridiska personer som är bosatta i Spanien, permanenta etableringar i landet som tillhör icke-bosatta personer eller enheter, samt vissa andra enheter som omfattas av Spaniens allmänna skatteregler. Personer som är förmånstagare, auktoriserade personer eller på annat sätt har dispositionsrätt över kvalificerade kryptoinnehav kan också omfattas av rapporteringsreglerna.
Förvaringsplånböcker och Kontroll
Spaniens skattemyndighet gör en åtskillnad mellan förvaringsplånböcker och icke-förvaringsplånböcker baserat på om kontrollen över kryptotillgångarna eller nycklarna kvarstår hos en tredje part eller hos användaren. Huruvida en plånbok är ansluten till internet är inte den avgörande faktorn. Hot wallets och cold wallets kan ha olika tekniska uppsättningar, men behandlingen av Form 721 beror på kontrollen av de privata nycklarna.
En skattebetalare som behåller kontrollen över dessa nycklar använder inte en tredje part för att skydda dem, vilket innebär att kryptovaluta som hålls under dessa omständigheter inte räknas mot saldona som omfattas av Form 721.
Villkor för Form 721
Två villkor avgör huruvida kryptovaluta kan omfattas av Form 721. För det första måste de virtuella valutorna hållas av en person eller enhet som tillhandahåller tjänster för att skydda privata kryptografiska nycklar för tredje parter eller för att upprätthålla, lagra och överföra virtuella valutor. Förvararen måste sedan vara utanför Spanien eller vara en utländsk residentenhet utan relevant permanent etablering på spansk mark.
”Ett kryptovalutasaldo går inte in i beräkningen för Form 721 enbart för att ett blockchain-nätverk verkar internationellt eller för att en plånbok kan nås utanför Spanien.”
Exempel och Tillämpning
Åtskillnaden förstärktes i DGT-konsultation V0848 26, som rörde en spansk resident som skapade ett amerikanskt aktiebolag 2025 för att hålla kryptotillgångar på lång sikt. DGT övervägde hur det utländska företagsintresset och kryptovalutan skulle behandlas enligt Spaniens regler för rapportering av utländska tillgångar.
Om tillgångarna hölls genom självförvaring och skattebetalaren lagrade de privata nycklarna, inklusive genom en fysisk hårdvaruenhet, sa DGT att innehaven inte skulle omfattas av kravet på rapportering av utländsk virtuell valuta. Samma behandling tillämpades oavsett om arrangemanget involverade en hot eller cold wallet.
Reglering och Framtida Rapportering
Uteslutning från Form 721 innebär inte att aktiviteter som involverar en självförvaringsplånbok ligger utanför varje kryptorapporteringsram. Europeiska unionens DAC8 skatterapporteringsregim trädde i kraft den 1 januari 2026 och kräver att rapporterande kryptovalutatjänsteleverantörer samlar in information om rapporterbara användare och transaktioner.
Enligt EU:s DAC8 kryptoskatteregler kan tjänsteleverantörer samla in transaktionsinformation när tillgångar flyttas mellan reglerade plattformar och externa adresser, inklusive självförvaringsplånböcker. Rapporteringsoffentligheten i den situationen faller på leverantören som omfattas av ramen och är separat från Spaniens Form 721-test för utländska virtuella valutainnehav.
Spaniens skattemyndighet uppger att virtuella valutor som kontrolleras genom skattebetalarens egna privata nycklar inte ingår när saldona som omfattas av den utländska kryptodeklarationen beräknas.
