Nederländernas beskattning av kryptovalutor
Nederländerna har kommit närmare att beskatta orealiserade vinster från kryptovalutor, inklusive Bitcoin, från och med 2028. Detta är en del av en översyn av det nuvarande Box 3-systemet, även om ett nytt regeringsförslag kan leda till att kryptovalutor i framtiden beskattas vid försäljningstillfället.
Faktisk Avkastning Box 3
Enligt den nederländska regeringen skulle den föreslagna lagen om Faktisk Avkastning Box 3 ersätta det nuvarande systemet med ett som baseras på inkomster och förändringar i värdet av tillgångar. Det nya ramverket planeras att träda i kraft den 1 januari 2028. Representanthuset godkände lagen den 12 februari och skickade den till senaten för övervägande.
”Kryptovalutor som Bitcoin faller generellt under Box 3, som omfattar sparande och investerings tillgångar som innehas av nederländska skattebetalare.”
Parlamentariska dokument har uttryckligen identifierat kryptovalutor som Box 3-tillgångar och fastställt att skattebetalare är skyldiga att deklarera dem. Enligt den lag som godkändes av representanthuset skulle de flesta tillgångar omfattas av en kapitalvinstskatt, känd på nederländska som vermogensaanwasbelasting. Systemet tar hänsyn till både inkomster som genereras av en tillgång och förändringar i dess värde när den faktiska avkastningen för skattebetalaren bestäms.
Skatt på kryptovaluta
För kryptoinnehavare innebär detta att en ökning av värdet på Bitcoin eller en annan digital tillgång kan generera en skatteplikt även om investeraren inte har sålt sina tokens. Det ursprungliga Box 3-förslaget använder värdet av tillgångar vid olika tidpunkter under skatteåret för att beräkna förändringar i förmögenhet.
”Nederländska parlamentariska dokument som förklarar det föreslagna systemet anger att kryptovalutor skulle falla under kapitalvinstmetoden, med deras värdeutveckling inkluderad i beräkningen av faktisk avkastning.”
En investerare som innehar Bitcoin under hela året kan därför stå inför skatt på dess prisuppskattning utan att behöva konvertera tillgången till euro. Förluster får motsvarande behandling under det föreslagna ramverket.
Behandling av andra tillgångar
Fastigheter och aktier i kvalificerade startups och scale-ups behandlas annorlunda i lagstiftningen. Deras värdeförändringar skulle generellt beskattas när en vinst eller förlust realiseras, till exempel när fastigheten eller aktierna säljs. Regeringen har sagt att detta tillvägagångssätt undviker att ta ut skatt innan skattebetalaren har fått pengar från avyttringen av en illikvid tillgång.
Framtiden för Box 3
Lagstiftningen som nu behandlas i parlamentet är inte det enda förslaget som formar framtiden för Box 3. I ett brev till parlamentet den 29 september föreslog premiärminister Rob Jetten och andra att utvidga kapitalvinstbeskattningen till finansiella instrument från 2028. Den föreslagna förändringen skulle innebära att tillgångar som omfattas av den kategorin generellt skulle beskattas på sina vinster när dessa vinster realiseras.
”För kryptoinvesterare innebär denna distinktion att reglerna för 2028 ännu inte är den slutliga formen av den nederländska regeringens långsiktiga skatte ramverk.”
Förändringar kräver fortfarande lagstiftning och parlamentariskt godkännande, medan den befintliga lagen om Faktisk Avkastning Box 3 fortfarande ligger inför senaten. Senatens officiella lagstiftningsregister visar att representanthuset antog den underliggande lagen i februari efter att den först lämnades in i maj 2025.
Ökad insyn och rapportering
Förändringar i hur vinster beräknas kommer i takt med att skattemyndigheterna får mer information om kryptovaluta-transaktioner. EU:s DAC8-regler började gälla från den 1 januari 2026, vilket kräver att kryptovaluta-tjänsteleverantörer samlar in skatteidentifierings- och transaktionsinformation från kunder. Nederländska parlamentariska dokument säger att kryptoinformation som samlas in under DAC8 kommer att bli tillgänglig för landets skattemyndighet och kan användas för att kontrollera information som lämnats i skattedeklarationer.
Den nederländska skattemyndigheten säger att de övergångsregler som fortfarande används för provisoriska bedömningar för 2026, även om skattebetalare kan få sin Box 3-inkomst justerad när deras faktiska avkastning är lägre än den nominella avkastningen. Den föreslagna lagen om Faktisk Avkastning Box 3 är avsedd att ersätta den strukturen med beskattning baserad på faktisk inkomst och tillgångars prestation.
Sammanfattning
Regeringen har fortsatt att granska förändringar av lagen samtidigt som den håller 2028 som den avsedda startpunkten. Dess officiella tidslinje för Box 3 säger att den nuvarande lagstiftningen förblir grunden för det nya systemet medan beslutsfattare arbetar med justeringar och studerar en kapitalvinstmodell. För det befintliga förslaget är senaten nästa lagstiftningshinder.
